2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点。会议决定要从地区和行业两个层面实现“扩围”
“营改增”再度迎来扩围。
2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点。
会议决定要从地区和行业两个层面实现“扩围”：自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业，即“1+6”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。据测算，全部试点地区企业2013年将减轻负担约1200亿元。
同时，会议还提出要扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。这也印证了之前媒体传出的数个行业将会在今年纳入试点的消息，当时提到的三个行业是邮电通信、铁路运输、建筑安装。但是这次扩围把建筑安装排除在外。
此次扩围意义重大。从2012年1月1日上海率先启动试点以来，已经有12个省、直辖市、计划单列市成为试点地区。但是，择地试点的模式极易产生政策洼地效应，税负下降将导致资本向政策洼地聚集，从而造成区域间的发展不平衡。
从实现扩围的服务业角度看，“服务行业大致可以分为三类，第一类是生产性服务企业，第二类是生活性，或者是消费性服务企业，第三类是公共性服务企业。现在"营改增"刚刚是生产性服务企业，伴随改革进展，最终环节是进入到第二三类型的企业。”上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡健认为。
“扩围”挑战
“实际上今年的财税收入形势并不太好。前三个月税收增长率很低，并且减税的幅度大于原来的预期。”胡怡健说。
财政部的数据显示，2013年1-2月财政收入中的税收收入为19594亿元，同比增长5.9%。而2012年1-2月份财政收入中的税收收入同比增长9.5%。可见税收收入的增幅在下降。
在减税幅度方面，根据财政部2月份的数据显示，纳入“营改增”试点范围的纳税人超过100万户，试点当年共实现减税超过400亿元。
“我们业内都预测营改增扩围的改革会在下半年推出，因为3月份刚刚完成换届，但没想到改革4月份就推出来了，可见决策层对推进营改增的重视程度。”一位接近财政部的内部人士对记者说，“不过"1+6"在全国推广，以及行业扩至新增邮电通信和铁路运输两个行业都在我们预期当中。”
而之所以选择邮电通信和铁路运输两个行业，在于这两个行业面临的行政管理阻力最小。这两个行业都属于国家垄断行业，其所涉及的企业都是几个大型国企，并没有小规模或其他一般纳税人等。“对于这两个行业，只要高层说时间到了应该改了，那改起来不会有什么问题。”前述内部人士说。
但是在李克强召开的国务院常务会议中，并没有提到这两个行业的试点时间。前述内部人士预测，时点应该会在“1+6”全国推广之后，下半年或者明年上半年推出的可能性最大。
但是这并不意味着邮电通信和铁路运输的改革将会一帆风顺。对于这两个行业来说，其适用税率都将为11%。而因抵扣范围、增值税发票管理等问题，反而会导致一定程度的税负上升。
邮电通信税负计算题
邮电通信业包括两个行业：邮政业和电信业。分开来讲，这两个行业所面临的“营改增”问题其实都不乐观。
对于电信业来说，根据业内分析师提供给记者的情况，电信行业的三大运营商，即中国移动、中国联通(600050,股吧)、中国电信，从去年年底开始进行了内部测算，如果按照11%的税率进行改革的话，都会产生税负增加的情况，在没有任何优惠时，对净利最大的负面影响可能会达到5%。
典型案例就是上海移动，利润下降9个亿，原税负3.4%，现在4.7%。
“电信的改革，不但是电信本身，还涉及到电信作为平台的产业链。而对于要建立发展现代化的信息工程智能城市，电信的税负提高，会对产业链带来负面的影响。”胡怡健说。
其实在财税部门的测算中，11%的税率基本可以维持平衡。但出现这样的税负增加，一方面是理论抵扣和实际抵扣存在比较大的差异。实际抵扣中不是所有购置都能拿到增值税发票。另外，还有一些设备没有分清楚，以基站为例，如果算作不动产就无法抵扣，而算做设备就可以抵扣，所以存在不确定性。
运营商的对策是希望把电信分为两块：基础电信和增值电信。基础电信指电话、网络等，因其设备抵扣比较多，按照11%征税。增值电信，如手机的捆绑销售，手机的其他延伸功能，和数据服务、互联网服务等，分离出来相当于服务业，在没有设备等进项抵扣时，希望按照现代服务业的6%税率来征税。
业内分析师的消息称，为应对税负的问题，三大运营商已经联合向决策层进行反映，而决策层已经批复让财税部门再研究一下。“现在就看运营商和财税部门讨价还价的能力了。”该分析师说。
对于另一个行业邮政业，因为也属于国家垄断行业，在行政管理方面的推进同样不存在难度，但是也有进项抵扣少的问题。
铁路、建筑安装或面临更大阻力
“选择铁路运输是因为，现在的交通运输当中就剩铁路了，铁路运输尚未纳入试点对联运企业是一个很大的困扰，今年拓展到这个行业的话，对企业而言进项税可以增加。”毕马威北京税务部高级经理沈瑛华说。
业内人士认为，如果铁路运输不纳入改革试点范围，仅有陆地交通运输行业试点改革，和铁路系统开展的合作业务则不能进行抵扣，这样可能会增加试点企业的运输负担。将铁路纳入“营改增”，能够完善抵扣链条，避免上述现象发生。同时又可以提高运输效率，降低运输成本。
而之所以去年交通运输业的“营改增”没有把铁路纳入，是由于当时由上海先行先试，但是铁路不是某一个城市固定的而是跨省市的，在某一省市实施改革可能性就比较小，所以必须进行全国统一实施。这在已经试点的第二年推出，更加稳妥。
但是铁路运输的问题也在于，其进项抵扣项目并不充分。铁路的进项主要是机车，还有煤电油、维修费用等。由于发展阶段的不同，高铁这几年的发展相当快，大量的设备采购已经完成，现在可抵扣的项目就少了很多。
另外，铁路的轨道在应该划分为不动产还是设备上，还存在分歧。因为不动产是不能抵扣的，设备是可以抵扣的，而轨道又是不动的，是否应该算设备还在讨论中。
除了邮电通信和铁路运输，还有一个被热炒为“营改增”的新增行业建筑安装。在去年10月22日李克强主持召开的扩大营业税改征增值税试点工作座谈会上，提到了三个新增行业，除了邮电通信和铁路运输，还有建筑安装。而在4月10日的会议中，建筑安装却没有出现在新增试点行业的队列中。
“建筑安装的推行难度要比之前每个行业都要大得多。对于建筑业来说，其下游是不动产，现在还没有营改增。如果中间环节改了，下游不改，整个产业链没有打通，就没有办法形成抵扣链。相当于建筑施工的进项可以抵扣了，但是销项没有出路。”胡怡健说。“所以有人提出来，不动产一起改。但是不动产又涉及到房地产，比较敏感。”
另外，由于现在的建筑安装行业并不规范，多是层层承包，很多施工队都是一个工头带着几个人，无法进行统计。在管理上的困难导致很多进项税没法进行抵扣，如材料费、设备购置费和其他服务费无法拿到发票。另一方面，很多开发票的反而价格会被提升。
因为也存在抵扣项目不充分的情况，现在测算的11%税率也会引起税负增加。由于建筑业的下游是房地产，税负增加可能带来建筑成本的上升，因而会推动房价上涨，地方政府就非常谨慎。
“所以对于建筑安装行业，可见决策层现在的方案设计还是比较谨慎。”胡怡健说，“不管怎样，可预见的是改革的难度将会越来越大。前期的改革企业得利比较大，有甜头。后期的改革就未必，反而要吃点苦头了。
